咱们审计了水发派思燃气股份有限公司（以下简称水发燃气公司）财政报表，包含 2022年 12月 31日的兼并及公司财物负债表，2022年度的兼并及公司赢利表、兼并及公司现金流量表、兼并及公司股东权益改动表以及相关财政报表附注。

  咱们以为，后附的财政报表在一切严峻方面依照企业管帐原则的规矩编制，公允反映了水发燃气公司 2022年 12月 31日的兼并及公司财政状况以及2022年度的兼并及公司运营效果和现金流量。

  咱们依照我国注册管帐师审计原则的规矩实行了审计作业。审计陈说的“注册管帐师对财政报表审计的职责”部分进一步论述了咱们在这些原则下的职责。依照我国注册管帐师作业道德守则，咱们独立于水发燃气公司，并实行了作业道德方面的其他职责。咱们信任，咱们获取的审计依据是充沛、恰当的，为宣布审计定见供给了根底。

  要害审计事项是咱们依据作业判别，以为对本期财政报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财政报表全体进行审计并构成审计定见为布景，咱们不对这些事项独自宣布定见。

  水发燃气公司 2022年度运营收入 38.70亿元，其间 LNG及买卖收入为24.05亿元，占比 62.14%。收入是水发燃气公司要害绩效方针，因而，咱们将收入承认作为要害审计事项。

  （1）了解、点评水发燃气公司与收入承认相关的内部操控的规划有效性，并对要害操控运转有效性进行了测验。

  （2）经过审理出售合同及与办理层访谈，了解点评水发燃气公司收入承认方针。

  （3）经过对比同行业财政数据，剖析收入添加及毛利率改动的合理性，按产品类型、按月对毛利率进行对比剖析，重视毛利率动摇的合理性。

  （4）针对收入承认，采纳抽样办法，查看与收入承认相关资料，包含订单、出售合同、出库单、发货单、海关报关单（国外客户）、交货证明、竣工检验证明、天然气计量单、过磅单、装车记载、出售发票等。

  （5）针对财物负债表日前后承认的收入，采纳抽样办法，核对交货证明及其他支撑性文件，以点评收入是否被记载于恰当的管帐期间。

  到 2022年 12月 31日，水发燃气公司商誉账面价值为 112,037.30万元，其间原值 114,845.20万元，本期计提商誉减值预备 372.93万元，累计计提2,807.91万元。依据企业管帐原则的规矩，办理层至少每年对商誉进行减值测验，以承认是否需求承认减值丢失。办理层将每个被收买的子公司别离区分为一个财物组，企业兼并构成的商誉被分配至相对应的子公司以进行减值测验。减值测验以包含商誉的财物组的可回收金额为根底，财物组的可回收金额依照财物组的估量未来现金流量的现值与财物组的公允价值减去处置费用后的净额两者之间较高者承认，其估量的未来现金流量依据各公司详细状况以 5年或 10年期财政预算为根底来承认。因为商誉减值测验进程较为杂乱，一起触及严峻判别，咱们将商誉减值测验作为要害审计事项。

  （1）了解、点评水发燃气公司与商誉减值相关的内部操控的规划有效性，并对要害操控运转有效性进行了测验。

  （4）点评用于测算商誉减值的要害参数（包含收入添加率、毛利率、费用率、折现率）是否与实践状况挨近，并对减值点评中选用的要害假定予以点评。

  （5）获取第三方点评组织的点评陈说，经过复核办理层的估值专家的作业来点评办理层的减值测验办法和运用的折现率等要害假定的合理性；一起点评了办理层的估值专家的客观性、专业资质和担任才能。

  （6）对猜测收入和选用的折现率等要害参数进行了敏感性剖析，以点评要害参数的改动对减值点评效果的影响以及考虑对要害假定的挑选是否存在办理层倾向的痕迹。

  水发燃气公司办理层（以下简称办理层）对其他信息担任。其他信息包含水发燃气公司 2022年年度陈说中包含的信息，但不包含财政报表和咱们的审计陈说。

  咱们对财政报表宣布的审计定见不包含其他信息，咱们也不对其他信息宣布任何方法的鉴证定论。

  结合咱们对财政报表的审计，咱们的职责是阅览其他信息，在此进程中，考虑其他信息是否与财政报表或咱们在审计进程中了解到的状况存在严峻不一起或许好像存在严峻错报。

  依据咱们已实行的作业，假如咱们承认其他信息存在严峻错报，咱们应当陈说该实践。在这方面，咱们无任何事项需求陈说。

  水发燃气公司办理层担任依照企业管帐原则的规矩编制财政报表，使其完成公允反映，并规划、实行和保护必要的内部操控，以使财政报表不存在因为作弊或过错导致的严峻错报。

  在编制财政报表时，办理层担任点评水发燃气公司的继续运营才能，宣布与继续运营相关的事项，并运用继续运营假定，除非办理层方案清算水发燃气公司、停止运营或别无其他实践的挑选。

  咱们的方针是对财政报表全体是否不存在因为作弊或过错导致的严峻错报获取合理确保，并出具包含审计定见的审计陈说。合理确保是高水平确实保，但并不能确保依照审计原则实行的审计在某一严峻错报存在时总能发现。

  错报或许因为作弊或过错导致，假如合理预期错报独自或汇总起来或许影响财政报表运用者依据财政报表作出的经济抉择方案，则一般以为错报是严峻的。

  在依照审计原则实行审计作业的进程中，咱们运用作业判别，并坚持作业置疑。一起，咱们也实行以下作业：

  （1）辨认和点评因为作弊或过错导致的财政报表严峻错报危险，规划和施行审计程序以应对这些危险，并获取充沛、恰当的审计依据，作为宣布审计定见的根底。因为作弊或许触及勾结、假造、成心遗失、虚伪陈说或凌驾于内部操控之上，未能发现因为作弊导致的严峻错报的危险高于未能发现因为过错导致的严峻错报的危险。

  （4）对办理层运用继续运营假定的恰当性得出定论。一起，依据获取的审计依据，就或许导致对水发燃气公司的继续运营才能产生严峻疑虑的事兼并及公司财物负债表

  水发派思燃气股份有限公司，曾用名大连派思燃气体系股份有限公司，（以下简称“本公司”或“公司”）系经大连经济技能开发区经济买卖局《关于大连派思燃气体系有限公司改动建立为大连派思燃气体系股份有限公司的批复》（大开经贸[2011]107号）、《关于大连派思燃气体系有限公司注册本钱币种改动及增资的批复》（大开经贸[2011]118号）赞同，由大连派思燃气体系有限公司全体改动建立的股份有限公司，公司成立时注册本钱 8,500万元，其间：大连派思出资有限公司（以下简称“派思出资”）出资 5,950万元，占公司注册本钱的 70%；EnergasLtd.出资 2,550万元，占公司注册本钱的 30%。

  2015年 4月，经我国证券监督办理委员会证监答应[2015]555号文《关于核准大连派思燃气体系股份有限公司初次揭露发行股票的批复》核准，公司在上海证券买卖所上市买卖揭露发行一般股股票 3,010.00万股，每股发行价格为人民币 6.52元，证券代码为 603318。

  发行后，公司股本改动为人民币 12,040.00万元，本次改动业经华普天健管帐师事务所（特别一般合伙）会验字[2015]2136号验资陈说验证。

  2016年 4月，依据公司 2016年第2次暂时股东大会和第二届董事会第三次会议以及《关于公司限制性股票鼓励方案（草案）》的规矩，并经我国证券监督办理委员会赞同，本公司依照 19.97元/股的价格颁发鼓励方针限制性股票 194万股，实践颁发 169万股，其间初次颁发 150万股，预留 19万股。到 2016年 4月 15日，公司已收到股东以钱银出资认缴的股款人民币 2,995.50万元，其间股本 150.00万元，本钱公积 2,845.50万元，改动后注册本钱为人民币 12,190.00万元。上述事项业经致同管帐师事务所（特别一般合伙）审验并出具致同验字（2016）第 210ZC0218号验资陈说。

  2016年 5月，依据公司年度股东大会抉择，本公司审议经过《公司 2015年度赢利分配及本钱公积转增股本预案》，赞同以本钱公积、未分配赢利转增股本，以公司 2016年限制性股票颁发挂号完成后的总股本 12,190万股为基数向全体股东每 10股转增 10股，算计转增 24,380万股，改动后注册本钱为人民币 36,570.00万元。

  2016年 7月，依据公司 2016年第二届董事会第六次暂时会议、2016年第三次暂时股东大会，本公司审议经过《关于回购刊出部分鼓励方针已获授但没有解锁的限制性股票事宜的方案》，公司赞同将原鼓励方针齐晓忠已获授的股份算计 45万股进行回购刊出，回购刊出限制性股票 45万股，改动后注册本钱为人民币 36,525.00万元。

  2017年 4月，依据公司第二届董事会第十七次会议、2016年度股东大会抉择，本公司审议经过《关于回购刊出未到达解锁条件的限制性股票的方案》，公司赞同将现有全体鼓励方针（指吕文哲、李启明、姚健华、张风华、任胜全、胡海昕和邱赓屾）已获颁发但未到达解锁条件的限制性股票算计 121.50万股进行回购刊出，回购刊出限制性股票121.50万股，改动后注册本钱为人民币 36,403.50万元。

  本公司审议经过的《关于回购刊出部分鼓励方针已获授但没有解锁的限制性股票事宜的方案》，公司赞同将现有鼓励方针任胜全已获颁发但未到达解锁条件的限制性股票算计31.50万股进行回购刊出处理，回购刊出限制性股票 31.50万股，改动后注册本钱为人民币 36,372.00万元。

  2017年 7月，依据公司第三届董事会第2次会议、2017年第三次暂时股东大会，本公司审议经过《关于回购刊出部分鼓励方针已获授但没有解锁的限制性股票事宜的方案》，公司赞同将现有鼓励方针胡海昕已获授但未到达解锁条件的限制性股票算计 52.50万股进行回购刊出处理，回购刊出限制性股票 52.50万股，改动后注册本钱为人民币 36,319.50万元。

  2017年 9月，依据本公司 2016年第四次暂时股东大会抉择和修改后的规章规矩，并经我国证券监督办理委员会《关于核准大连派思燃气体系股份有限公司非揭露发行股票的批复》（证监答应[2017]1637号）核准，本公司向特定出资者李涛发行人民币一般股4,061,302股，向上海擎达出资中心（有限合伙）发行人民币一般股 4,674,329股，向和平财物办理有限公司-和平财物定增 22号资管产品[和平财物-招商银行-粤财信任-定增宝 1号基金调集资金信任方案]发行人民币一般股 11,448,275股，向中意财物-招商银行-定增精选 48号财物办理产品发行人民币一般股 15,325,670股，向常州翔嘉中舟出资中心（有限合伙）发行人民币一般股 4,597,701股，每股面值为人民币 1元，请求添加注册本钱算计人民币 4,010.73万元，改动后注册本钱为人民币 40,330.23万元。

  2019年 6月，派思出资及其一起行动听 EnergasLtd.、本公司原实践操控人谢冰与水发众兴集团签定了《大连派思燃气体系股份有限公司 29.99%股份转让结构协议书弥补协议书（三）》，依据协议本公司控股股东由派思出资改动为水发众兴集团，本公司实践操控人由谢冰改动为山东省人民政府国有财物监督办理委员会。

  2019年 4月，依据公司第三届董事会第二十一次会议及 2018年度股东大会抉择，因未满意公司层面的成绩考核要求，依据《限制性股票鼓励方案》，公司将未到达第三批解锁条件的限制性股票回购刊出，回购刊出限制性股票 114万股，改动后注册本钱为人民币 40,216.23万元。

  2021年 4月，依据公司第八次暂时股东大会审议经过《关于原控股股东改动许诺事项的方案》、《关于签署水发燃气2019年成绩补偿协议书的方案》、《关于 2019年度成绩许诺未完成所触及的成绩补偿方案暨拟回购刊出股份的方案》、《关于削减公司注册本钱的方案》等方案，以 1.00元总价回购刊出 Energas Ltd.持有的公司 2,415.11万股，改动后注册本钱为人民币 37,801.12万元。

  2022年 11月，依据公司第四届董事会第七次会议抉择、第四届董事会第九次会议抉择、2022年第六次暂时股东大会抉择、第四届董事会第十八次暂时会议抉择、2022年第七次暂时股东大会抉择，经我国证券监督办理委员会证监答应〔2022〕2877号文核准，公司发行人民币一般股（A股）7,552.63万股股份购买鄂尔多斯市水发燃气有限公司 40.21%股权，改动后的注册本钱为人民币 45,353.75万元。上述事项业经致同管帐师事务所（特别一般合伙）审验并出具致同验字（2022）第 210C000706号验资陈说。

  证券监督办理委员会证监答应〔2022〕2877号《关于核准水发派思燃气股份有限公司向山东水发控股集团有限公司发行股份购买财物并征集配套资金的批复》，贵公司拟向不超越 35名契合条件的特定出资者，以询价的办法非揭露发行股份征集配套资金不超越 11,000万元。本次发行终究承认发行股数 10,837,438股，每股面值为人民币 1元，请求添加注册本钱算计人民币 1,083.74万元，改动后注册本钱为人民币 46,437.49万元。上述事项业经致同管帐师事务所（特别一般合伙）审验并出具致同验字（2022）第 210C000769号验资陈说。

  公司注册地址：大连经济技能开发区振鹏工业城 73#；法定代表人：尚智勇。

  本公司事务规模为：煤气、燃气体系工程设备的出产及装置自产产品；管道燃气出售及装置；LNG买卖；供气管道运营，LNG液化天然气、CNG、重烃出产、出售；散布式能源开发、出资、规划、装置、调试和运维一站式归纳服务；（触及有行政答应证的，须经赞同后方可开业运营）。

  本兼并财政报表及财政报表附注业经本公司第四届董事会第十一次会议于 2023年 3月20日赞同。

  本公司 2022年度归入兼并规模的子公司共 24家，本期新增 6家，削减 3家，详见本附注六、兼并规模的改动。

  本财政报表依照财政部发布的企业管帐原则及其运用攻略、解说及其他有关规矩（总称“企业管帐原则”）编制。此外，本公司还依照我国证监会《揭露发行证券的公司信息宣布编报规矩第 15号—财政陈说的一般规矩》（2014年修订）宣布有关财政信息。

  本公司管帐核算以权责产生制为根底。除某些金融东西外，本财政报表均以前史本钱为计量根底。财物假如产生减值，则依照相关规矩计提相应的减值预备。

  本公司依据本身出产运营特色，承认固定财物折旧、无形财物摊销、以及收入承认方针，详细管帐方针见附注三、16、附注三、20、和附注三、26。

  本财政报表契合企业管帐原则的要求，实在、完整地反映了本公司 2022年 12月 31日的兼并及公司财政状况以及 2022年的兼并及公司运营效果和兼并及公司现金流量等有关信息。

  本公司管帐期间选用公历年度，即每年自 1月 1日起至 12月 31日止。

  本公司及境内子公司以人民币为记账本位币。本公司编制本财政报表时所选用的钱银为人民币。

  关于同一操控下的企业兼并，兼并方在兼并中获得的被兼并方的财物、负债，按兼并日被兼并方在终究操控方兼并财政报表中的账面价值计量。兼并对价的账面价值与兼并中获得的净财物账面价值的差额调整本钱公积，本钱公积缺乏冲减的，调整留存收益。

  在单个财政报表中，以兼并日持股份额核算的兼并日应享有被兼并方净财物在终究操控方兼并财政报表中的账面价值的份额作为该项出资的初始出本钱钱；初始出本钱钱与兼并前持有出资的账面价值加上兼并日新付出对价的账面价值之和的差额，调整本钱公积，本钱公积缺乏冲减的，调整留存收益。

  在兼并财政报表中，兼并方在兼并中获得的被兼并方的财物、负债，按兼并日在终究操控方兼并财政报表中的账面价值计量；兼并前持有出资的账面价值加上兼并日新付出对价的账面价值之和，与兼并中获得的净财物账面价值的差额，调整本钱公积，本钱公积缺乏冲减的，调整留存收益。兼并方在获得被兼并方操控权之前持有的长时刻股权出资，在获得原股权之日与兼并方和被兼并方同处于同一方终究操控之日孰晚日起至兼并日之间已承认有关损益、其他归纳收益和其他一切者权益改动，应别离冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。

  关于非同一操控下的企业兼并，兼并本钱为购买日为获得对被购买方的操控权而付出的财物、产生或承当的负债以及发行的权益性证券的公允价值。在购买日，获得的被购买方的财物、负债及或有负债按公允价值承认。

  对兼并本钱大于兼并中获得的被购买方可辨认净财物公允价值份额的差额，确以为商誉，按本钱扣除累计减值预备进行后续计量；对兼并本钱小于兼并中获得的被购买方可辨认净财物公允价值份额的差额，经复核后计入当期损益。

  在单个财政报表中，以购买日之前所持被购买方的股权出资的账面价值与购买日新增出本钱钱之和，作为该项出资的初始出本钱钱。购买日之前持有的股权出资因选用权益法核算而承认的其他归纳收益，购买日对这部分其他归纳收益不作处理，在处置该项出资时选用与被出资单位直接处置相关财物或负债相同的根底进行管帐处理；因被出资方除净损益、其他归纳收益和赢利分配以外的其他一切者权益改动而承认的一切者权益，在处置该项出资时转入处置期间的当期损益。购买日之前持有的股权出资选用公允价值计量的，原计入其他归纳收益的累计公允价值改动在改按本钱法核算时转入留存收益。

  在兼并财政报表中，兼并本钱为购买日付出的对价与购买日之前现已持有的被购买方的股权在购买日的公允价值之和。关于购买日之前现已持有的被购买方的股权，依照该股权在购买日的公允价值进行从头计量，公允价值与其账面价值之间的差额计入当期出资收益；购买日之前现已持有的被购买方的股权触及其他归纳收益、其他一切者权益改动转为购买日当期收益，因为被出资方从头计量设定收益方案净负债或净财物改动而产生的其他归纳收益在外。

  为进行企业兼并产生的审计、法令服务、点评咨询等中介费用以及其他相关办理费用，于产生时计入当期损益。作为兼并对价发行的权益性证券或债款性证券的买卖费用，计入权益性证券或债款性证券的初始承认金额。

  兼并财政报表的兼并规模以操控为根底予以承认。操控，是指本公司具有对被出资单位的权力，经过参加被出资单位的相关活动而享有可变报答，并且有才能运用对被出资单位的权力影响其报答金额。子公司，是指被本公司操控的主体（含企业、被出资单位中可切割的部分、结构化主体等）。

  兼并财政报表以本公司和子公司的财政报表为根底，依据其他有关资料，由本公司编制。

  在编制兼并财政报表时，本公司和子公司的管帐方针和管帐期间要求坚持一起，公司间的严峻买卖和来往余额予以抵销。

  在陈说期内因同一操控下企业兼并添加的子公司以及事务，视同该子公司以及事务自同受终究操控方操控之日起归入本公司的兼并规模，将其自同受终究操控方操控之日起的运营效果、现金流量别离归入兼并赢利表、兼并现金流量表中。

  在陈说期内因非同一操控下企业兼并添加的子公司以及事务，将该子公司以及事务自购买日至陈说期末的收入、费用、赢利归入兼并赢利表，将其现金流量归入兼并现金流量表。

  子公司的股东权益中不归于本公司所具有的部分，作为少量股东权益在兼并财物负债表财政报表附注

  表中净赢利项目下以“少量股东损益”项目列示。少量股东分管的子公司的亏本超越了少量股东在该子公司期初一切者权益中所享有的份额，其他额仍冲削减数股东权益。

  因购买少量股权新获得的长时刻股权出本钱钱与依照新增持股份额核算应享有子公司自购买日或兼并日开端继续核算的净财物份额之间的差额，以及在不丢失操控权的状况下因部分处置对子公司的股权出资而获得的处置价款与处置长时刻股权出资相对应享有子公司自购买日或兼并日开端继续核算的净财物份额之间的差额，均调整兼并财物负债表中的本钱公积，本钱公积缺乏冲减的，调整留存收益。

  因处置部分股权出资或其他原因丢失了对原有子公司操控权的，剩下股权依照其在丢失操控权日的公允价值进行从头计量；处置股权获得的对价与剩下股权公允价值之和，减去按原持股份额核算应享有原有子公司自购买日开端继续核算的净财物账面价值的份额与商誉之和，构成的差额计入丢失操控权当期的出资收益。

  与原有子公司的股权出资相关的其他归纳收益等，在丢失操控权时转入当期损益，因为被出资方从头计量设定收益方案净负债或净财物改动而产生的其他归纳收益在外。

  经过屡次买卖分步处置股权直至丢失操控权的各项买卖的条款、条件以及经济影响契合以下一种或多种状况的，本公司将屡次买卖事项作为一揽子买卖进行管帐处理： ①这些买卖是一起或许在考虑了互相影响的状况下缔结的；

  在单个财政报表中，分步处置股权直至丢失操控权的各项买卖不归于“一揽子买卖”的，结转每一次处置股权相对应的长时刻股权出资的账面价值，所得价款与处置长时刻股权出资账面价值之间的差额计入当期出资收益；归于“一揽子买卖”的，在丢失操控权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长时刻股权出资账面价值之间的差额，先确以为其他归纳收益，到丢失操控权时再一并转入丢失操控权的当期损益。

  在兼并财政报表中，分步处置股权直至丢失操控权时，剩下股权的计量以及有关处置股权损益的核算对比前述“丢失子公司操控权的处理”。在丢失操控权之前每一次处置价款与处置出资对应的享有该子公司自购买日开端继续核算的净财物账面价值份额之间的差额，别离进行如下处理：

  ②不归于“一揽子买卖”的，作为权益易计入本钱公积。在丢失操控权时不得转入丢失操控权当期的损益。

  合营组织，是指一项由两个或两个以上的参加方一起操控的组织。本公司合营组织分为一起运营和合营企业。

  本公司承认与一起运营中利益份额相关的下列项目，并依照相关企业管帐原则的规矩进行管帐处理：

  本公司依照长时刻股权出资有关权益法核算的规矩对合营企业的出资进行管帐处理。

  现金是指库存现金以及可以随时用于付出的存款。现金等价物，是指本公司持有的期限短、流动性强、易于转化为已知金额现金、价值改动危险很小的出资。

  财物负债表日，对外币钱银性项目，选用财物负债表日即期汇率折算。因财物负债表日即期汇率与初始承认时或许前一财物负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益；对以前史本钱计量的外币非钱银性项目，仍选用买卖产生日的即期汇率折算；对以公允价值计量的外币非钱银性项目，选用公允价值承认日的即期汇率折算，折算后财政报表附注

  财物负债表日，对境外子公司外币财政报表进行折算时，财物负债表中的财物和负债项目，选用财物负债表日的即期汇率折算，股东权益项目除“未分配赢利”外，其他项目选用产生日的即期汇率折算。

  现金流量表一切项目均依照现金流量产生日的即期汇率折算。汇率改动对现金的影响额作为调理项目，在现金流量表中独自列示“汇率改动对现金及现金等价物的影响” 项目反映。

  因为财政报表折算而产生的差额，在财物负债表股东权益项目下的“其他归纳收益”项目反映。

  处置境外运营并丢失操控权时，将财物负债表中股东权益项目下列示的、与该境外运营相关的外币报表折算差额，悉数或按处置该境外运营的份额转入处置当期损益。

  金融东西是指构成一方的金融财物，并构成其他方的金融负债或权益东西的合同。

  金融负债的现时责任悉数或部分现已免除的，停止承认该金融负债或其一部分。本公司（债款人）与债款人之间签定协议，以承当新金融负债办法替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，停止承认现存金融负债，并一起承认新金融负债。

  本公司在初始承认时依据办理金融财物的事务形式和金融财物的合同现金流量特征，将金融财物分为以下三类：以摊余本钱计量的金融财物、以公允价值计量且其改动计入其他归纳收益的金融财物、以公允价值计量且其改动计入当期损益的金融财物。

  本公司将一起契合下列条件且未被指定为以公允价值计量且其改动计入当期损益的金融财物，分类为以摊余本钱计量的金融财物：

  ? 本公司办理该金融财物的事务形式是以收取合同现金流量为方针； ? 该金融财物的合同条款规矩，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为根底的利息的付出。

  初始承认后，关于该类金融财物选用实践利率法以摊余本钱计量。以摊余本钱计量且不归于任何套期联系的一部分的金融财物所产生的利得或丢失，在停止承认、依照实践利率法摊销或承认减值时，计入当期损益。

  本公司将一起契合下列条件且未被指定为以公允价值计量且其改动计入当期损益的金融财物，分类为以公允价值计量且其改动计入其他归纳收益的金融财物： ? 本公司办理该金融财物的事务形式既以收取合同现金流量为方针又以出售该金融财物为方针；

  ? 该金融财物的合同条款规矩，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为根底的利息的付出。

  初始承认后，关于该类金融财物以公允价值进行后续计量。选用实践利率法核算的利息、减值丢失或利得及汇兑损益计入当期损益，其他利得或丢失计入其他归纳收益。停止承认时，将之前计入其他归纳收益的累计利得或丢失从其他归纳收益中转出，计入当期损益。

  除上述以摊余本钱计量和以公允价值计量且其改动计入其他归纳收益的金融财物外，本公司将其他一切的金融财物分类为以公允价值计量且其改动计入当期损益的金融财物。

  在初始承认时，为消除或明显削减管帐错配，本公司将部分本应以摊余本钱计量或以公允价值计量且其改动计入其他归纳收益的金融财物不行撤销地指定为以公允价值计量且其改动计入当期损益的金融财物。

  初始承认后，关于该类金融财物以公允价值进行后续计量，产生的利得或丢失（包含利息和股利收入）计入当期损益，除非该金融财物归于套期联系的一部分。

  办理金融财物的事务形式，是指本公司怎么办理金融财物以产生现金流量。事务形式决议本公司所办理金融财物现金流量的来历是收取合同现金流量、出售金融财物仍是两者兼有。本公司以客观实践为依据、以要害办理人员决议的对金融财物进行办理的特定事务方针为根底，承认办理金融财物的事务形式。

  本公司对金融财物的合同现金流量特征进行点评，以承认相关金融财物在特定日期产生财政报表附注

  是指金融财物在初始承认时的公允价值；利息包含对钱银时刻价值、与特定时期未偿付本金金额相关的信誉危险、以及其他根本假贷危险、本钱和赢利的对价。此外，本公司对或许导致金融财物合同现金流量的时刻散布或金额产生改动的合同条款进行点评，以承认其是否满意上述合同现金流量特征的要求。

  仅在本公司改动办理金融财物的事务形式时，一切受影响的相关金融财物在事务形式产生改动后的首个陈说期间的榜首天进行重分类，不然金融财物在初始承认后不得进行重分类。

  金融财物在初始承认时以公允价值计量。关于以公允价值计量且其改动计入当期损益的金融财物，相关买卖费用直接计入当期损益；关于其他类别的金融财物，相关买卖费用计入初始承认金额。因出售产品或供给劳务而产生的、未包含或不考虑严峻融资成分的应收账款，本公司依照预期有权收取的对价金额作为初始承认金额。

  本公司的金融负债于初始承认时分类为：以公允价值计量且其改动计入当期损益的金融负债、以摊余本钱计量的金融负债。关于未区分为以公允价值计量且其改动计入当期损益的金融负债的，相关买卖费用计入其初始承认金额。

  以公允价值计量且其改动计入当期损益的金融负债，包含买卖性金融负债和初始承认时指定为以公允价值计量且其改动计入当期损益的金融负债。关于此类金融负债，依照公允价值进行后续计量，公允价值改动构成的利得或丢失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。

  其他金融负债选用实践利率法，按摊余本钱进行后续计量，停止承认或摊销产生的利得或丢失计入当期损益。

  ③将来须用或可用企业本身权益东西进行结算的非衍生东西合同，且企业依据该合同将交给可变数量的本身权益东西。

  ④将来须用或可用企业本身权益东西进行结算的衍生东西合同，但以固定数量的本身权益东西交流固定金额的现金或其他金融财物的衍生东西合同在外。

  假如本公司不能无条件地防止以交给现金或其他金融财物来实行一项合同责任，则该合同责任契合金融负债的界说。

  假如一项金融东西须用或可用本公司本身权益东西进行结算，需求考虑用于结算该东西的本公司本身权益东西，是作为现金或其他金融财物的替代品，仍是为了使该东西持有方享有在发行方扣除一切负债后的财物中的剩下权益。假如是前者，该东西是本公司的金融负债；假如是后者，该东西是本公司的权益东西。

  初始以衍生买卖合同签定当日的公允价值进行计量，并以其公允价值进行后续计量。公允价值为正数的衍生金融东西确以为一项财物，公允价值为负数确实以为一项负债。因公允价值改动而产生的任何不契合套期管帐规矩的利得或丢失，直接计入当期损益。

  对包含嵌入衍生东西的混合东西，如主合同为金融财物的，混合东西作为一个全体适用金融财物分类的相关规矩。如主合同并非金融财物，且该混合东西不是以公允价值计量且其改动计入当期损益进行管帐处理，嵌入衍生东西与该主合同在经济特征及危险方面不存在严密联系，且与嵌入衍生东西条件相同，独自存在的东西契合衍生东西界说的，嵌入衍生东西从混合东西平分拆，作为独自的衍生金融东西处理。假如无法在获得时或后续的财物负债表日对嵌入衍生东西进行独自计量，则将混合东西全体指定为以公允价值计量且其改动计入当期损益的金融财物或金融负债。

  本公司以预期信誉丢失为根底，对下列项目进行减值管帐处理并承认丢失预备： ? 以摊余本钱计量的金融财物；

  ? 以公允价值计量且其改动计入其他归纳收益的应收金钱和债款出资； ? 《企业管帐原则第 14号——收入》界说的合同财物；

  ? 财政担保合同（以公允价值计量且其改动计入当期损益、金融财物搬运不契合停止承认条件或继续涉入被搬运金融财物所构成的在外）。

  预期信誉丢失，是指以产生违约的危险为权重的金融东西信誉丢失的加权均匀值。信誉丢失，是指本公司依照原实践利率折现的、依据合同应收的一切合同现金流量与预期收取的一切现金流量之间的差额，即悉数现金缺少的现值。

  以产生违约的危险为权重，核算合同应收的现金流量与预期能收到的现金流量之间差额的现值的概率加权金额，承认预期信誉丢失。

  本公司关于处于不同阶段的金融东西的预期信誉丢失别离进行计量。金融东西自初始承认后信誉危险未明显添加的，处于榜首阶段，本公司依照未来 12个月内的预期信誉丢失计量丢失预备；金融东西自初始承认后信誉危险已明显添加但没有产生信誉减值的，处于第二阶段，本公司依照该东西整个存续期的预期信誉丢失计量丢失预备；金融东西自初始承认后现已产生信誉减值的，处于第三阶段，本公司依照该东西整个存续期的预期信誉丢失计量丢失预备。

  关于在财物负债表日具有较低信誉危险的金融东西，本公司假定其信誉危险自初始承认后并未明显添加，依照未来 12个月内的预期信誉丢失计量丢失预备。

  整个存续期预期信誉丢失，是指因金融东西整个估量存续期内一切或许产生的违约事情而导致的预期信誉丢失。未来 12个月内预期信誉丢失，是指因财物负债表日后 12个月内（若金融东西的估量存续期少于 12个月，则为估量存续期）或许产生的金融东西违约事情而导致的预期信誉丢失，是整个存续期预期信誉丢失的一部分。

  在计量预期信誉丢失时，本公司需考虑的最长时刻限为企业面对信誉危险的最长合同期限（包含考虑续约挑选权）。

  本公司关于处于榜首阶段和第二阶段、以及较低信誉危险的金融东西，依照其未扣除减值预备的账面余额和实践利率核算利息收入。关于处于第三阶段的金融东西，依照其账面余额减已计提减值预备后的摊余本钱和实践利率核算利息收入。

  关于应收收据、应收账款、合同财物，不管是否存在严峻融资成分，本公司一直依照相当于整个存续期内预期信誉丢失的金额计量其丢失预备。

  当单项金融财物无法以合理本钱点评预期信誉丢失的信息时，本公司依据信誉危险特征对应收收据和应收账款区分组合，在组合根底上核算预期信誉丢失，承认组合的依据如下：

  ? 应收账款组合 2：其他组合（首要包含 LNG事务、燃气运运营务等） 财政报表附注

  ? 合同财物组合 2：其他组合（首要包含 LNG事务、燃气运运营务等） 关于区分为组合的应收收据，本公司参阅前史信誉丢失经历，结合当前状况以及对未来经济状况的猜测，经过违约危险敞口和整个存续期预期信誉丢失率，核算预期信誉丢失。

  关于区分为组合的应收账款、合同财物，本公司参阅前史信誉丢失经历，结合当前状况以及对未来经济状况的猜测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信誉丢失率对照表，核算预期信誉丢失。

  本公司依据信誉危险特征将其他应收款区分为若干组合，在组合根底上核算预期信誉丢失，承认组合的依据如下：

  对区分为组合的其他应收款，本公司经过违约危险敞口和未来 12个月内或整个存续期预期信誉丢失率，核算预期信誉丢失。

  本公司依据信誉危险特征将应收其他长时刻应收款区分为一个组合，在组合根底上核算预期信誉丢失，承认组合的依据如下：

  关于应收其他长时刻应收款，本公司参阅前史信誉丢失经历，结合当前状况以及对未来经济状况的猜测，经过违约危险敞口和整个存续期预期信誉丢失率，核算预期信誉丢失。

  关于债款出资和其他债款出资，本公司依照出资的性质，依据买卖对手和危险敞口的各种类型，经过违约危险敞口和未来 12个月内或整个存续期预期信誉丢失率，核算预期信誉丢失。

  本公司经过比较金融东西在财物负债表日产生违约的危险与在初始承认日产生违约的危险，以承认金融东西估量存续期内产生违约危险的相对改动，以点评金融东西的信誉危险自初始承认后是否已明显添加。

  在承认信誉危险自初始承认后是否明显添加时，本公司考虑无须付出不必要的额定本钱或尽力即可获得的合理且有依据的信息，包含前瞻性信息。本公司考虑的信息包含： ? 债款人未能按合同到期日付出本金和利息的状况；

  ? 已产生的或预期的金融东西的外部或内部信誉评级（如有）的严峻恶化； ? 已产生的或预期的债款人运营效果的严峻恶化；

  ? 现存的或预期的技能、商场、经济或法令环境改动，并将对债款人对本公司的还款才能产生严峻晦气影响。

  依据金融东西的性质，本公司以单项金融东西或金融东西组合为根底点评信誉危险是否明显添加。以金融东西组合为根底进行点评时，本公司可依据一起信誉危险特征对金融东西进行分类，例如逾期信息和信誉危险评级。

  本公司在财物负债表日点评以摊余本钱计量的金融财物和以公允价值计量且其改动计入其他归纳收益的债款出资是否已产生信誉减值。当对金融财物预期未来现金流量具有晦气影响的一项或多项事情产生时，该金融财物成为已产生信誉减值的金融财物。金融财物已产生信誉减值的依据包含下列可调查信息：

  ? 本公司出于与债款人财政困难有关的经济或合同考虑，给予债款人在任何其他状况下都不会做出的退让；

  为反映金融东西的信誉危险自初始承认后的改动，本公司在每个财物负债表日从头计量预期信誉丢失，由此构成的丢失预备的添加或转回金额，应当作为减值丢失或利得计入当期损益。关于以摊余本钱计量的金融财物，丢失预备抵减该金融财物在财物负债表中列示的账面价值；关于以公允价值计量且其改动计入其他归纳收益的债款出资，本公司在其他归纳收益中承认其丢失预备，不抵减该金融财物的账面价值。

  假如本公司不再合理预期金融财物合同现金流量可以悉数或部分回收，则直接减记该金融财物的账面余额。这种减记构成相关金融财物的停止承认。这种状况一般产生在本公财政报表附注

  依照本公司回收到期金钱的程序，被减记的金融财物仍或许遭到实行活动的影响。

  金融财物搬运，是指将金融财物让与或交给给该金融财物发行方以外的另一方（转入方）。

  本公司已将金融财物一切权上简直一切的危险和酬劳搬运给转入方的，停止承认该金融财物；保存了金融财物一切权上简直一切的危险和酬劳的，不停止承认该金融财物。

  本公司既没有搬运也没有保存金融财物一切权上简直一切的危险和酬劳的，别离下列状况处理：抛弃了对该金融财物操控的，停止承认该金融财物并承认产生的财物和负债；未抛弃对该金融财物操控的，依照其继续涉入所搬运金融财物的程度承认有关金融财物，并相应承认有关负债。

  当本公司具有抵销已承认金融财物和金融负债的法定权力，且现在可实行该种法定权力，一起本公司方案以净额结算或一起变现该金融财物和清偿该金融负债时，金融财物和金融负债以彼此抵销后的金额在财物负债表内列示。除此以外，金融财物和金融负债在财物负债表内别离列示，不予彼此抵销。

  公允价值是指商场参加者在计量日产生的有序买卖中，出售一项财物所能收到或许搬运一项负债所需付出的价格。

  本公司以公允价值计量相关财物或负债，假定出售财物或许搬运负债的有序买卖在相关财物或负债的首要商场进行；不存在首要商场的，本公司假定该买卖在相关财物或负债的最有利商场进行。首要商场（或最有利商场）是本公司在计量日可以进入的买卖商场。

  本公司选用商场参加者在对该财物或负债定价时为完成其经济利益最大化所运用的假定。

  存在活泼商场的金融财物或金融负债，本公司选用活泼商场中的报价承认其公允价值。

  以公允价值计量非金融财物的，考虑商场参加者将该财物用于最佳用处产生经济利益的才能，或许将该财物出售给可以用于最佳用处的其他商场参加者产生经济利益的才能。

  本公司选用在当前状况下适用并且有满足可利用数据和其他信息支撑的估值技能，优先运用相关可调查输入值，只要在可调查输入值无法获得或获得不切实可行的状况下，才运用不行调查输入值。

  在财政报表中以公允价值计量或宣布的财物和负债，依据对公允价值计量全体而言具有重要意义的最低层次输入值，承认所属的公允价值层次：榜首层次输入值，是在计量日可以获得的相同财物或负债在活泼商场上未经调整的报价；第二层次输入值，是除榜首财政报表附注

  每个财物负债表日，本公司对在财政报表中承认的继续以公允价值计量的财物和负债进行从头点评，以承认是否在公允价值计量层次之间产生转化。

  本公司存货获得时按实践本钱计价，原资料宣布时选用先进先出法计价；库存商品宣布时选用单个计价；本公司其他存货宣布时选用加权均匀法计价。周转资料按估量运用次数进行摊销，金额较小的于领用时一次摊销。

  存货可变现净值是按存货的估量价格减去至完工时估量即将产生的本钱、估量的出售费用以及相关税费后的金额。在承认存货的可变现净值时，以获得确实凿依据为根底，一起考虑持有存货的意图以及财物负债表日后事项的影响。（未完）